Puerto Rico

Überblick

Puerto Rico ist das mächtigste legale Steuerwerkzeug für US-Personen, und auch für andere ein extrem günstiger Standort. Als US-Territorium sind bona-fide-Residenten unter §933 von der US-Bundeseinkommensteuer auf puerto-ricanische Quelleneinkünfte befreit, ohne die Staatsbürgerschaft aufzugeben und ohne US-Exit-Tax. Dazu kommt Act 60: 0 Prozent auf Kapitalgewinne, Dividenden und Zinsen sowie 4 Prozent Körperschaftsteuer auf Exportdienstleistungen. Wichtig und zeitkritisch: Die 0 Prozent gelten nur noch bei Antrag bis 31.12.2026.

Puerto Rico (Hauptstadt San Juan) ist ein nicht inkorporiertes Territorium der USA in der Karibik. Die Währung ist der US-Dollar (USD). Kernsätze mit Act-60-Dekret: 0 Prozent auf Kapitaleinkünfte (Chapter 2), 4 Prozent Export-Körperschaftsteuer (Chapter 3); ohne Dekret gilt der Standardtarif (PIT bis 33 Prozent, KSt bis 37,5 Prozent).

Steuerpflicht in Puerto Rico: unbeschränkt oder beschränkt?

Wann bist du in Puerto Rico unbeschränkt und wann nur beschränkt steuerpflichtig? Und welche Einkünfte musst du dort überhaupt versteuern? Maßgeblich ist die steuerliche Ansässigkeit.

Die Ansässigkeit wird ausgelöst, wenn du bona fide resident nach IRC §937 wirst. Dafür müssen drei Tests erfüllt sein: der Presence-Test (mindestens 183 Tage in Puerto Rico im Steuerjahr, alternativ Safe Harbors wie höchstens 90 Tage in den USA oder 549 Tage über drei Jahre), der Tax-Home-Test (Haupttätigkeitsort in Puerto Rico) und der Closer-Connection-Test (engere.

Die Ansässigkeit wird ausgelöst, wenn du bona fide resident nach IRC §937 wirst. Dafür müssen drei Tests erfüllt sein: der Presence-Test (mindestens 183 Tage in Puerto Rico im Steuerjahr, alternativ Safe Harbors wie höchstens 90 Tage in den USA oder 549 Tage über drei Jahre), der Tax-Home-Test (Haupttätigkeitsort in Puerto Rico) und der Closer-Connection-Test (engere persönliche und wirtschaftliche Bindungen an Puerto Rico als an die USA).

Für US-Personen greift zusätzlich §933 IRC: Als bona-fide-Resident bist du von der US-Bundeseinkommensteuer auf puerto-ricanische Quelleneinkünfte befreit, während die US-Staatsbürgerschaft und die US-Steuerpflicht auf nicht-PR-Einkünfte bestehen bleiben.

Einkommensteuer

Ohne Dekret gilt der puerto-ricanische Standardtarif von 0 Prozent bis 33 Prozent. Mit dem Act 60 Individual Resident Investor (Chapter 2) sind nach dem Zuzug angefallene Kapitalgewinne, Dividenden und Zinsen mit 0 Prozent besteuert.

Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne

Unter Act 60 Chapter 2 sind nach Erlangung der bona-fide-Residenz angefallene Kapitalgewinne mit 0 Prozent besteuert (Gewinne, die vor dem Umzug entstanden sind, bleiben nach US-Regeln steuerpflichtig). Achtung Act 38-2026: Nur Dekret-Anträge bis zum 31.12.2026 sichern die 0 Prozent; ab dem 1.1.2027 gelten 4 Prozent auf Kapitalgewinne, Dividenden und Zinsen. Das Programm wurde bis 2055 verlängert, Bestandsdekrete bleiben grandfathered.

Krypto-Steuern

Nach dem Zuzug erworbene und als Resident veräußerte Krypto-Bestände gelten als PR-Quelleneinkünfte und sind unter Act 60 mit 0 Prozent (ab Antrag 2027: 4 Prozent) besteuert.

Sonderregime für Zuzügler

Act 60 bündelt die früheren Acts 20 und 22. Chapter 2 (Individual Resident Investor): 0 Prozent auf Kapitaleinkünfte; Voraussetzungen sind unter anderem, in den letzten zehn Jahren nicht PR-Resident gewesen zu sein, binnen zwei Jahren eine Immobilie als Hauptwohnsitz zu erwerben, eine jährliche Spende von $10.000 zu leisten und einen Jahresbericht (Gebühr $5.000) einzureichen. Chapter 3 (Export Services): 4 Prozent Körperschaftsteuer auf Exportdienstleistungen plus 100 Prozent Dividendenbefreiung aus dem befreiten Geschäft.

Körperschaftsteuer

Mit Export-Dekret (Chapter 3) beträgt die Körperschaftsteuer 4 Prozent. Ohne Dekret liegt der Standardsatz zwischen 18,5 Prozent und 37,5 Prozent.

Mehrwertsteuer

Die Sales and Use Tax (IVU) beträgt 11,5 Prozent.

Erbschaft- und Vermögensteuer

Es gibt keine puerto-ricanische Vermögensteuer; erbschaftsteuerlich greift der US-föderale Rahmen je nach Status.

Steuertransparenz und Compliance

Bewertung für Auswanderer

Für US-Personen ist Puerto Rico einzigartig: Es ist die einzige Möglichkeit, über §933 der US-Welteinkommensbesteuerung auf einen großen Einkommensteil zu entkommen, ohne die Staatsbürgerschaft aufzugeben und ohne US-Exit-Tax, kombiniert mit 0 Prozent auf Kapitalgewinne und 4 Prozent auf Exporteinkommen. Auch für Nicht-US-Personen ist der Standort mit USD, 0 Prozent/4 Prozent und Karibiklage attraktiv. Der zentrale, zeitkritische Punkt: Die 0 Prozent auf Kapitaleinkünfte sichern nur Anträge bis zum 31.12.2026, danach greifen 4 Prozent.

Unser Fazit: Grün, Spitze für US-Personen. §933 plus Act 60 (0 Prozent Kapital, 4 Prozent Export) sind konkurrenzlos, aber die 0-Prozent-Frist läuft Ende 2026 ab.

Weiterführende Ressourcen