Kambodscha

Überblick

Kambodscha besteuert nur, was im Land entsteht: Echtes Auslandseinkommen (ausländische Kunden, Renten, Auslandsinvestitionen) bleibt für die typische Zielgruppe praktisch unbesteuert. Dazu kommen sehr niedrige Lebenshaltungskosten und eine USD-Wirtschaft. Phnom Penh und Siem Reap haben sich zu Hubs für ortsunabhängige Unternehmer entwickelt.

Es gibt keine klassische Einkommensteuer, sondern eine monatliche Tax on Salary (ToS) mit progressiven Sätzen von 0 bis 20 Prozent. Die Körperschaftsteuer (Tax on Income) liegt bei 20 Prozent, die Mehrwertsteuer bei 10 Prozent. Der US-Dollar wird neben dem Riel breit verwendet.

Steuerpflicht in Kambodscha: unbeschränkt oder beschränkt?

Wann bist du in Kambodscha unbeschränkt und wann nur beschränkt steuerpflichtig? Und welche Einkünfte musst du dort überhaupt versteuern? Maßgeblich ist die steuerliche Ansässigkeit.

Ansässig bist du bei Wohnsitz, Lebensmittelpunkt oder über 182 Tagen Aufenthalt. Ansässige unterliegen der ToS formal auf das weltweite Gehalt, Nichtansässige auf kambodschanisches Gehalt (20 Prozent pauschal). Für foreign-source-Einkünfte außerhalb von Gehalt (Kapital, ausländische Geschäftstätigkeit) wirkt das System in der Praxis territorial.

Ansässig bist du bei Wohnsitz, Lebensmittelpunkt oder über 182 Tagen Aufenthalt. Ansässige unterliegen der ToS formal auf das weltweite Gehalt, Nichtansässige auf kambodschanisches Gehalt (20 Prozent pauschal). Für foreign-source-Einkünfte außerhalb von Gehalt (Kapital, ausländische Geschäftstätigkeit) wirkt das System in der Praxis territorial.

Einkommensteuer

Die Tax on Salary ist progressiv von 0 bis 20 Prozent (monatliche Staffel). Nichtansässige zahlen 20 Prozent pauschal auf kambodschanisches Gehalt.

Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne

Eine Kapitalertragsteuer von 20 Prozent wird schrittweise eingeführt (Immobilien, Anteile). Die Umsetzung für Privatpersonen ist im Detail vor Ort zu prüfen.

Krypto-Steuern

Krypto ist nicht gesondert geregelt, die Zentralbank untersagt Finanzinstituten den Umgang und entwickelt das eigene Bakong-System.

Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer (Tax on Income) beträgt 20 Prozent (Versicherungen 5 Prozent auf Bruttoprämien, Öl/Gas und Rohstoffe 30 Prozent). QIP-Projekte erhalten Steuerferien von 3 bis 9 Jahren. Eine Mindeststeuer von 1 Prozent des Umsatzes kann greifen.

Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer liegt bei 10 Prozent (0 Prozent für bestimmte exportnahe Leistungen).

Erbschaft- und Schenkungsteuer

Eine Erbschaft- oder Schenkungsteuer gibt es nicht.

Vermögensteuer

Eine Vermögensteuer gibt es nicht.

Sozialversicherung

Beiträge an die NSSF (Arbeitsunfall, Krankenversicherung, Altersrente, schrittweise eingeführt). Selbständige ohne lokalen Arbeitgeber sind in der Regel nicht beitragspflichtig.

Doppelbesteuerungsabkommen

Steuertransparenz und Compliance

Weiterführende Ressourcen

Beim Wegzug aus Deutschland sind die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG und die Entstrickungsbesteuerung zu beachten.